一、適用對象
個體工商戶
二、內(nèi)容
自2021年1月1日至2022年12月31日,對個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,再減半征收個人所得稅。取消代開貨物運輸業(yè)發(fā)票預(yù)征個人所得稅有關(guān)事項。
三、操作流程
1.享受方式
個體工商戶在預(yù)繳和匯算清繳所得稅時均可享受減半政策,享受政策時無需進行備案,通過填寫個人所得稅納稅申報表和減免稅事項報告表相關(guān)欄次,即可享受。
2.辦理渠道
可通過辦稅服務(wù)廳(場所)、電子稅務(wù)局辦理,具體地點和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市)稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。
3.申報要求
(1)個體工商戶在預(yù)繳稅款時即可享受,其年應(yīng)納稅所得額暫按截至本期申報所屬期末的情況進行判斷,并在年度匯算清繳時按年計算、多退少補。
(2)若個體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得,需在辦理年度匯總納稅申報時,合并個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額,重新計算減免稅額,多退少補。
(3)納稅人應(yīng)將享受本項優(yōu)惠政策的減免稅額填入對應(yīng)經(jīng)營所得納稅申報表“減免稅額”欄次,并附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。
減免稅額=(個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額)×(1-50%)。
(4)對于通過電子稅務(wù)局申報的個體工商戶,稅務(wù)機關(guān)將為納稅人提供申報表和報告表的預(yù)填服務(wù),符合條件的納稅人準確、如實填報經(jīng)營情況數(shù)據(jù),系統(tǒng)可自動計算減免稅金額。
(5)實行簡易申報的定期定額個體工商戶,稅務(wù)機關(guān)按照減免后的稅額進行稅款劃繳。
4.相關(guān)規(guī)定
(1)個體工商戶不區(qū)分征收方式,均可享受。
(2)2021年1月1日至本公告發(fā)布前,個體工商戶已經(jīng)繳納經(jīng)營所得個人所得稅的,可自動抵減以后月份的稅款,當年抵減不完的可在匯算清繳時辦理退稅;也可直接申請退還應(yīng)減免的稅款。
(3)自2021年4月1日起,對個體工商戶代開貨物運輸業(yè)增值稅發(fā)票時,不再預(yù)征個人所得稅。
四、相關(guān)文件
1.《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2021年第12號);
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》(2021年第8號)。
五、有關(guān)問題
1.取得多處經(jīng)營所得的個體工商戶如何享受經(jīng)營所得減半征收個人所得稅政策?
答:納稅人同時經(jīng)營個體工商戶A和個體工商戶B,年應(yīng)納稅所得額分別為80萬元和50萬元,那么該納稅人在年度匯總納稅申報時,可以享受減半征收個人所得稅政策的應(yīng)納稅所得額為100萬元。
2.個體工商戶享受經(jīng)營所得減半征收個人所得稅政策的減免稅額怎么計算?
答:【例1】納稅人李某經(jīng)營個體工商戶C,年應(yīng)納稅所得額為8萬元(適用稅率10%,速算扣除數(shù)1500),同時可以享受殘疾人優(yōu)惠政策減免稅額2000元,那么李某享受個體工商戶經(jīng)營所得減半征收個人所得稅政策的減免稅額=[(80000×10%-1500)-2000]×(1-50%)=2250元。
【例2】納稅人吳某經(jīng)營個體工商戶D,年應(yīng)納稅所得額為120萬元(適用稅率35%,速算扣除數(shù)65500),同時可以享受殘疾人優(yōu)惠政策減免稅額6000元,那么吳某享受個體工商戶經(jīng)營所得減半征收個人所得稅政策的減免稅額=[(1000000×35%-65500)-6000×1000000÷1200000]×(1-50%)=139750元。
3.個體工商戶今年經(jīng)營所得已繳稅款的,還能享受經(jīng)營所得減半征收個人所得稅政策嗎?
答:可以。具體辦法是,2021年1月1日至《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》(2021年第8號)發(fā)布前,個體工商戶已經(jīng)繳納當年經(jīng)營所得個人所得稅的,可自動抵減以后月份的稅款,當年抵減不完的可在匯算清繳時辦理退稅;也可直接申請退還應(yīng)減免的稅款。
4.個體工商戶申請代開貨運發(fā)票時預(yù)征個人所得稅嗎?
答:為進一步減輕貨物運輸業(yè)代開發(fā)票環(huán)節(jié)的個人所得稅負擔(dān),規(guī)范經(jīng)營所得征收管理,自2021年4月1日起,個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個人申請代開貨物運輸業(yè)增值稅發(fā)票時,稅務(wù)機關(guān)不再預(yù)征個人所得稅,而是由納稅人依法自行申報繳納。