企業(yè)舉辦年會。企業(yè)年會上，表彰、抽獎、演出等活動精彩紛呈。然而，對企業(yè)來說，在歡快地舉行年會之余，稅務(wù)風(fēng)險可千萬不能忽視。

問題一：酒店應(yīng)該怎么開發(fā)票？

為了籌備年會，甲公司與A酒店簽訂了合同，合同約定，A酒店提供會議場地及相關(guān)配套服務(wù)。那么，A酒店應(yīng)向甲公司開具品名為“場地租賃費”還是“會議展覽服務(wù)”的增值稅發(fā)票？

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、輔助服務(wù)等增值稅的通知》（財稅〔2016〕140號）第十條的規(guī)定，賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)的活動，按照“會議展覽服務(wù)”繳納增值稅。

因此，A酒店應(yīng)向甲公司開具品名為“會議展覽服務(wù)”的增值稅發(fā)票。

問題二：嘉賓機(jī)票能否抵扣進(jìn)項稅額？

在年會活動中，甲公司邀請了主要供應(yīng)商與客戶代表參加，并為其報銷了往返機(jī)票。那么，甲公司為供應(yīng)商與客戶代表報銷的機(jī)票能否計算抵扣增值稅？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進(jìn)項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第31號）第一條的規(guī)定，“國內(nèi)旅客運輸服務(wù)”限于與本單位簽訂了合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)。由于供應(yīng)商與客戶代表不符合上述規(guī)定要求，因此上述支出涉及的增值稅進(jìn)項稅額不能計算抵扣。

問題三：優(yōu)秀員工獎金怎么代扣個稅？

在年會活動中，甲公司向評選出的2019年度10名優(yōu)秀員工頒發(fā)榮譽證書，并每人獎勵現(xiàn)金5000元。那么，甲公司支付給優(yōu)秀員工的現(xiàn)金獎勵應(yīng)按什么項目預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅？

根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第六條第一項的規(guī)定，工資、薪金所得，指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。因此，甲公司對于支付給優(yōu)秀員工的現(xiàn)金獎勵應(yīng)按“工資、薪金所得”項目預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。

問題四：贈送禮品是否代扣代繳個稅？

企業(yè)在年會活動中，甲公司向邀請的主要供應(yīng)商與客戶代表每人贈送了價值1萬元的精美禮品。那么，甲公司向供應(yīng)商與客戶代表贈送禮品是否需要履行個人所得稅扣繳義務(wù)？

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號）第三條的規(guī)定，企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。因此，甲公司應(yīng)按照“偶然所得”項目履行個人所得稅扣繳義務(wù)。

（作者單位：國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局，國家稅務(wù)總局北京市延慶區(qū)稅務(wù)局）