市第五屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)公告(第一六三號(hào))

    《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)審計(jì)監(jiān)督條例》經(jīng)市第五屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三十一次會(huì)議于2014年8月28日修訂通過(guò)，現(xiàn)予公布，自2014年10月1日起施行。

                                  深圳市人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)

                                         2014年8月28日

    （2001年2月23日深圳市第三屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第五次會(huì)議通過(guò)  

     2007年5月30日深圳市第四屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十二次會(huì)議修正  

     2014年8月28日深圳市第五屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三十一次會(huì)議修訂）

    第一章　總則

    第一條 為了加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，維護(hù)財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，保障公共資產(chǎn)的安全與效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，根據(jù)、行政法規(guī)的基本原則，結(jié)合深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)實(shí)際，制定本條例。

    第二條 市、區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)依法行使審計(jì)監(jiān)督職能，對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：

    （一）下一級(jí)政府以及與本級(jí)政府財(cái)政部門直接發(fā)生預(yù)算繳款、撥款關(guān)系的國(guó)家機(jī)關(guān)、政黨組織、社會(huì)團(tuán)體和相關(guān)單位的財(cái)政收支；

    （二）事業(yè)單位、國(guó)有及國(guó)有控股的企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支；

    （三）公共資產(chǎn)或者資產(chǎn)涉及社會(huì)公眾利益的集體企業(yè)的財(cái)務(wù)收支；

    （四）社會(huì)保障基金、社會(huì)捐贈(zèng)資金以及其他社會(huì)公益性基金、資金的財(cái)務(wù)收支；

    （五）本級(jí)政府規(guī)定或者其他依法應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)監(jiān)督的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支。

    第三條 審計(jì)機(jī)關(guān)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)和依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的其他單位的主要負(fù)責(zé)人，在任職期間對(duì)本地區(qū)、本部門或者本單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

    第四條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)開展對(duì)自然資源的開發(fā)利用和保護(hù)、污染防治、生態(tài)保護(hù)以及其他環(huán)境資源事項(xiàng)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支審計(jì)監(jiān)督。

    第五條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)績(jī)效審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)提高財(cái)政資金的使用效益。

    第六條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本條例第二條、第三條、第四條所列財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

    審計(jì)機(jī)關(guān)依照有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的法律、法規(guī)，以及國(guó)家有關(guān)、標(biāo)準(zhǔn)、項(xiàng)目目標(biāo)等方面的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理、處罰的決定。

    第七條 審計(jì)機(jī)關(guān)可以就與財(cái)政收支有關(guān)的特定事項(xiàng)，對(duì)有關(guān)部門、單位進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

    第八條 審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、企業(yè)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉；審計(jì)機(jī)關(guān)依法作出的審計(jì)決定，被審計(jì)單位、有關(guān)單位和個(gè)人必須執(zhí)行。

    第九條 市、區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)在本級(jí)政府行政首長(zhǎng)和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)下負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的審計(jì)工作。

市、區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，審計(jì)業(yè)務(wù)以上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主；審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)其派出機(jī)構(gòu)和下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行檢查。

    區(qū)級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人的任免，應(yīng)當(dāng)事先征求市級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的意見。

    第十條 經(jīng)本級(jí)政府批準(zhǔn)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以依法設(shè)立政府投資審計(jì)機(jī)構(gòu)和其他專項(xiàng)審計(jì)機(jī)構(gòu)，以及在有關(guān)部門和區(qū)域依法設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)派出機(jī)構(gòu)。

    第十一條 市、區(qū)政府應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)結(jié)果運(yùn)用制度，并按照有關(guān)規(guī)定建立審計(jì)結(jié)果信息共享機(jī)制。

    市、區(qū)政府相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)合理、有效地利用審計(jì)結(jié)果，并將審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況書面反饋審計(jì)機(jī)關(guān)。

    第二章　財(cái)政審計(jì)監(jiān)督

    第十二條 審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)下列財(cái)政收支事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：

    （一）本級(jí)政府財(cái)政部門具體組織本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況；

    （二）本級(jí)預(yù)算收入征收部門征收預(yù)算收入情況；

    （三）與本級(jí)政府財(cái)政部門直接發(fā)生預(yù)算繳款、撥款關(guān)系的部門或者單位的預(yù)算執(zhí)行情況和決算；

    （四）下一級(jí)政府預(yù)算執(zhí)行情況和決算；

    （五）其他財(cái)政收支情況。

    第十三條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)預(yù)算收入和支出的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

    （一）財(cái)政部門按照本級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的本級(jí)預(yù)算向本級(jí)各部門或者單位批復(fù)預(yù)算的情況、本級(jí)預(yù)算執(zhí)行中調(diào)整情況和預(yù)算收支變化情況；

    （二）財(cái)政、稅務(wù)及其他預(yù)算收入征收部門依照法律、法規(guī)的規(guī)定和國(guó)家其他有關(guān)規(guī)定征收預(yù)算收入情況；

    （三）財(cái)政部門按照批準(zhǔn)的年度預(yù)算、用款計(jì)劃，以及規(guī)定的預(yù)算級(jí)次和程序，撥付本級(jí)預(yù)算支出資金情況；

    （四）財(cái)政部門依照法律、法規(guī)和財(cái)政管理體制的有關(guān)規(guī)定，撥付和管理政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金情況以及辦理結(jié)算、結(jié)轉(zhuǎn)情況；

    （五）同級(jí)國(guó)庫(kù)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理預(yù)算收入的收納、劃分、留解情況和預(yù)算支出資金的撥付情況；

    （六）本級(jí)政府各部門或者單位執(zhí)行年度預(yù)算情況；

    （七）依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定實(shí)行專項(xiàng)管理的預(yù)算資金收支情況；

    （八）財(cái)政部門管理的政府性債務(wù)還本付息情況；

    （九）預(yù)算執(zhí)行績(jī)效情況；

    （十）依照法律、法規(guī)規(guī)定的其他預(yù)算執(zhí)行情況。

    第十四條 財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)機(jī)關(guān)的要求將下列文件及時(shí)報(bào)送本級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)：

    （一）本級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算；

    （二）本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)批準(zhǔn)調(diào)整的預(yù)算；

    （三）本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)批準(zhǔn)的決算；

    （四）本級(jí)財(cái)政季度和年度預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告。

    財(cái)政部門和其他預(yù)算執(zhí)行部門、單位以及其他被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，與審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)共享，并提供與審計(jì)機(jī)關(guān)網(wǎng)絡(luò)連接的條件。

    第十五條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在每一預(yù)算年度終了后，對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)，對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況作出審計(jì)評(píng)價(jià)，提出處理意見和改進(jìn)建議，督促財(cái)政、稅務(wù)部門和其他有關(guān)部門糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題。

    審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)每年向本級(jí)政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提出對(duì)上一年度預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)結(jié)果報(bào)告；本級(jí)政府應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審定后的審計(jì)工作報(bào)告提請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審議。

    第十六條 政府有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)將預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)結(jié)果作為編制預(yù)算的基礎(chǔ)資料，并在編制預(yù)算說(shuō)明中對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用情況進(jìn)行說(shuō)明。

    第三章　企業(yè)事業(yè)單位和金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)監(jiān)督

    第十七條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)境內(nèi)外下列企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：

    （一）國(guó)有資本占資本（股本）總額的比例超過(guò)50%的； 

    （二）國(guó)有資本占資本（股本）總額的比例在50%以下，但國(guó)有資本投資主體擁有實(shí)際控制權(quán)的； 

    （三）法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)審計(jì)的集體企業(yè)。

    第十八條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)國(guó)有資本不占控股地位或者國(guó)有資本投資主體不擁有實(shí)際控制權(quán)的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)的國(guó)有資本保值增值情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

    第十九條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本條例第十七條所列企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：　　

    （一）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和損益情況；

    （二）收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)及其分配、使用的情況；

    （三）或有資產(chǎn)情況；

    （四）對(duì)外投資情況；

    （五）資本保值、增值情況；

    （六）依法繳納稅費(fèi)情況；

    （七）內(nèi)部控制制度的制定、執(zhí)行情況；

    （八）法律、法規(guī)規(guī)定的其他事項(xiàng)。

    第二十條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)境內(nèi)外與本級(jí)財(cái)政部門發(fā)生預(yù)算繳款、撥款關(guān)系的事業(yè)單位和使用財(cái)政資金的其他事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

    （一）資金使用情況；

    （二）事業(yè)性收入、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入情況；

    （三）預(yù)算經(jīng)費(fèi)收支結(jié)余和專項(xiàng)資金管理、使用情況；

    （四）法律、法規(guī)規(guī)定的其他事項(xiàng)。

    第四章　政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督

    第二十一條 下列政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：

    （一）全部使用財(cái)政性資金的；

    （二）未全部使用財(cái)政性資金，財(cái)政性資金占項(xiàng)目總投資的比例超過(guò)50%的；

    （三）財(cái)政性資金占建設(shè)項(xiàng)目總投資的比例在50%以下，但政府擁有項(xiàng)目建設(shè)、運(yùn)營(yíng)實(shí)際控制權(quán)的。

    第二十二條 市、區(qū)政府規(guī)定的達(dá)到一定投資限額以上的建設(shè)項(xiàng)目或者在限額以下但屬于、衛(wèi)生、、城市基礎(chǔ)設(shè)施等關(guān)系到國(guó)計(jì)民生的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)項(xiàng)目前期、項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行和項(xiàng)目竣工決算進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

    前款規(guī)定以外的建設(shè)項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行項(xiàng)目竣工決算審計(jì)。

    審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期擬定審計(jì)投資限額標(biāo)準(zhǔn)和關(guān)系國(guó)計(jì)民生的重點(diǎn)項(xiàng)目名單，報(bào)本級(jí)政府行政首長(zhǎng)批準(zhǔn)后施行。

    第二十三條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)與政府投資項(xiàng)目直接有關(guān)的建設(shè)、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位取得建設(shè)項(xiàng)目資金的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

    第二十四條 審計(jì)機(jī)關(guān)依法出具的審計(jì)結(jié)果，應(yīng)當(dāng)作為政府投資項(xiàng)目工程結(jié)算、竣工決算的依據(jù)。

    第五章 社會(huì)公益性資金審計(jì)監(jiān)督

    第二十五條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)政府部門管理的和其他單位受政府委托管理的下列社會(huì)保障基金、社會(huì)捐贈(zèng)資金以及其他有關(guān)基金、資金進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：

    （一）社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救助、社會(huì)福利基金；

    （二）住房公積金、物業(yè)專項(xiàng)維修資金以及有關(guān)住房專項(xiàng)資金；

    （三）以貨幣、有價(jià)證券和實(shí)物等各種形式捐贈(zèng)的社會(huì)捐贈(zèng)基金；

    （四）社會(huì)公益性募集資金；

    （五）其他社會(huì)公益性基金、資金。

    第二十六條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)前條規(guī)定的基金、資金的財(cái)務(wù)收支、使用、管理和績(jī)效等情況進(jìn)行審計(jì)。            　　

    第二十七條 審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)國(guó)際組織和外國(guó)政府援助、貸款、贈(zèng)款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

    審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施前款規(guī)定的審計(jì)監(jiān)督時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循國(guó)內(nèi)和國(guó)際一般公認(rèn)的會(huì)計(jì)、審計(jì)準(zhǔn)則，并對(duì)國(guó)內(nèi)配套資金籌集、使用、管理和償還過(guò)程中的財(cái)務(wù)收支及效益進(jìn)行審計(jì)。

    第六章　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督

    第二十八條 依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督對(duì)象的國(guó)家機(jī)關(guān)和其他單位的主要負(fù)責(zé)人（以下簡(jiǎn)稱主要負(fù)責(zé)人），在任期屆滿、屆中，或者因調(diào)任、免職、辭職、退休等原因不再擔(dān)任原職務(wù)的，應(yīng)當(dāng)接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

    第二十九條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由負(fù)責(zé)管理該主要負(fù)責(zé)人的部門提出審計(jì)委托建議，按照規(guī)定程序?qū)彾ê罅腥雽徲?jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，由審計(jì)機(jī)關(guān)組織實(shí)施。

    第三十條 審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)主要負(fù)責(zé)人所在部門或者單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益情況進(jìn)行審計(jì)，分清主要負(fù)責(zé)人任職期間在本部門、本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、主管責(zé)任或者直接責(zé)任，作出客觀評(píng)價(jià)并提交審計(jì)結(jié)果報(bào)告。

    第三十一條 審計(jì)機(jī)關(guān)依法出具的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，應(yīng)當(dāng)作為考核、任免、獎(jiǎng)懲該主要負(fù)責(zé)人的重要依據(jù)。有關(guān)部門或者單位應(yīng)當(dāng)將審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況書面反饋審計(jì)機(jī)關(guān)。

    經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)當(dāng)歸入被審計(jì)的主要負(fù)責(zé)人個(gè)人檔案。

    第七章 績(jī)效審計(jì)監(jiān)督

    第三十二條 審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)上，審查其在履行職責(zé)時(shí)財(cái)政資金使用的經(jīng)濟(jì)、效率和效果，并進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)和提出改進(jìn)意見。

    第三十三條 被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定，結(jié)合自身工作職責(zé)，制定明確適當(dāng)?shù)墓ぷ髂繕?biāo)與績(jī)效目標(biāo)，按期對(duì)目標(biāo)完成情況進(jìn)行總結(jié)，并在審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)提供。

    第三十四條 審計(jì)機(jī)關(guān)除依照本條例第六條第二款的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)外，還可以依據(jù)地區(qū)性或者行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及被審計(jì)單位及其主管部門制定的工作目標(biāo)和績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)。

    審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)，可以參考同行業(yè)或者被審計(jì)單位以往年度的績(jī)效情況、專家意見和社會(huì)調(diào)查結(jié)果。

    第三十五條 審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行績(jī)效審計(jì)時(shí)，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)提供下列資料：

    （一）財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的有關(guān)資料；

    （二）公共資源管理和使用的有關(guān)資料；

    （三）本單位工作職責(zé)、工作目標(biāo)以及績(jī)效目標(biāo)的有關(guān)資料；

    （四）有關(guān)主管部門績(jī)效評(píng)價(jià)和考核的有關(guān)資料；

    （五）與績(jī)效審計(jì)有關(guān)的其他資料。

    第三十六條 審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行績(jī)效審計(jì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)效率、效益、效能、環(huán)境和成本，進(jìn)行定量和定性比較分析，作出審計(jì)判斷。

    第三十七條 績(jī)效審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為被審計(jì)單位編制部門預(yù)算、安排投資項(xiàng)目、分析評(píng)價(jià)單位內(nèi)部管理和績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況的依據(jù)，并納入政府績(jī)效管理。

    市、區(qū)政府績(jī)效管理部門對(duì)政府相關(guān)部門進(jìn)行績(jī)效考核的，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)機(jī)關(guān)依法出具的績(jī)效審計(jì)結(jié)果作為依據(jù)。

    第三十八條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在每年第四季度向本級(jí)政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提出績(jī)效審計(jì)報(bào)告，并受本級(jí)政府委托，向本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)報(bào)告績(jī)效審計(jì)工作情況。

    政府有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)依據(jù)本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)對(duì)績(jī)效審計(jì)報(bào)告的審議意見編制預(yù)算，并作為調(diào)整、確定機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員編制的依據(jù)。

    第八章　內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)監(jiān)督

    第三十九條 依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位，應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，可以根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，參加依法成立的特區(qū)內(nèi)部審計(jì)自律組織。

    審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

    第四十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員依法獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)，受法律保護(hù)。

    第四十一條 審計(jì)機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章，對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的與審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督對(duì)象相關(guān)的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查，發(fā)現(xiàn)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)存在違反法律、法規(guī)或者執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則等情況的，應(yīng)當(dāng)移送有關(guān)主管部門依法追究責(zé)任。

    第九章 審計(jì)程序

    第四十二條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法制定年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃報(bào)經(jīng)本級(jí)政府行政首長(zhǎng)批準(zhǔn)并向上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告。年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行，未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自變更。

    在年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃外，需要臨時(shí)交給審計(jì)機(jī)關(guān)辦理的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)由有關(guān)部門報(bào)經(jīng)本級(jí)政府行政首長(zhǎng)批準(zhǔn)后交由審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)籌安排實(shí)施審計(jì)。

    第四十三條 審計(jì)機(jī)關(guān)依照審計(jì)法律、法規(guī)的規(guī)定，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書，實(shí)施審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。

    第四十四條 審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系確定審計(jì)管轄范圍；根據(jù)財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系不能確定審計(jì)管轄范圍的，由被審計(jì)單位登記注冊(cè)地或者主要資產(chǎn)所在地的審計(jì)機(jī)關(guān)管轄。

    審計(jì)機(jī)關(guān)之間對(duì)審計(jì)管轄范圍有爭(zhēng)議的，由其共同的上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)確定。

    第四十五條 審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計(jì)單位按照審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求提供下列資料和有關(guān)情況，被審計(jì)單位不得拒絕、拖延、謊報(bào)：

    （一）被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的情況；

    （二）預(yù)算或者財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；

    （三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告和社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告；

    （四）運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、處理的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支和相關(guān)業(yè)務(wù)、管理電子數(shù)據(jù)，以及財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)和相關(guān)管理信息系統(tǒng)的控制、接口等設(shè)計(jì)配置文檔、數(shù)據(jù)庫(kù)、數(shù)據(jù)字典等必要的計(jì)算機(jī)技術(shù)文檔； 

    （五）法律、法規(guī)規(guī)定的與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的資料；

    （六）其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料。

    被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位提供資料的真實(shí)性和完整性作出書面承諾。

    第四十六條 審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)及相關(guān)管理信息系統(tǒng)，以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，被審計(jì)單位不得拒絕。

    第四十七條 審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查。有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)工作，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)證明材料。

    審計(jì)機(jī)關(guān)持市、區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)的協(xié)助查詢單位賬戶通知書，有權(quán)查詢被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的賬戶。

    審計(jì)機(jī)關(guān)有證據(jù)證明被審計(jì)單位以個(gè)人名義存儲(chǔ)公款的，持市、區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人簽發(fā)的協(xié)助查詢個(gè)人存款通知書，有權(quán)查詢被審計(jì)單位以個(gè)人名義在金融機(jī)構(gòu)的存款。

    審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)本條第二款、第三款規(guī)定查詢的，有關(guān)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)協(xié)助執(zhí)行，并提供證明材料，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員負(fù)有保密義務(wù)。

    第四十八條 審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為被審計(jì)單位可能有下列轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄行為之一的，有權(quán)予以制止；經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以封存有關(guān)資料和違反國(guó)家規(guī)定取得的資產(chǎn)：

    （一）會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；

    （二）其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料；

    （三）所持有的違反國(guó)家規(guī)定取得的資產(chǎn)。 

    審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，有權(quán)予以制止；制止無(wú)效的，經(jīng)區(qū)級(jí)以上政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，通知財(cái)政部門和有關(guān)主管部門暫停撥付與違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為直接有關(guān)的款項(xiàng)，已經(jīng)撥付的，暫停使用。

    第四十九條 審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)工作需要，聘請(qǐng)相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員或者委托專業(yè)鑒定機(jī)構(gòu)、中介機(jī)構(gòu)參與審計(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)中的特定事項(xiàng)提供技術(shù)支持、專業(yè)咨詢或者專業(yè)鑒定。

    審計(jì)機(jī)關(guān)委托專業(yè)鑒定機(jī)構(gòu)、中介機(jī)構(gòu)參與審計(jì)業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)遵守政府采購(gòu)的有關(guān)規(guī)定。

    第五十條 審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，可以提請(qǐng)公安、監(jiān)察、財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)、價(jià)格、市場(chǎng)監(jiān)督管理等部門予以協(xié)助。

    第五十一條 審計(jì)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行審計(jì)或者調(diào)查、檢查，自然人、法人和其他組織應(yīng)當(dāng)予以配合，不得阻撓、拒絕、拖延。

    第五十二條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立審理機(jī)制，健全審計(jì)質(zhì)量控制制度，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行全面審理，保障審計(jì)工作質(zhì)量。

    第五十三條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支管理工作的意見。

    對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在法定職權(quán)范圍內(nèi)依法作出處理、處罰的審計(jì)決定；對(duì)依法應(yīng)當(dāng)由其他部門糾正、處理、處罰或者追究有關(guān)人員責(zé)任的，移送有關(guān)主管部門，并提出處理建議；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)。有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)依法處理，并將處理結(jié)果書面通知審計(jì)機(jī)關(guān)。

    第五十四條 審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)終結(jié)后，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)結(jié)果依法送達(dá)被審計(jì)單位和委托審計(jì)的機(jī)關(guān)、單位。

    第五十五條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定及時(shí)向社會(huì)公開審計(jì)結(jié)果，但是涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密、個(gè)人隱私的信息除外。

    第十章  審計(jì)結(jié)果執(zhí)行

    第五十六條 被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求執(zhí)行審計(jì)決定。對(duì)應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政管理體制和國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳入國(guó)庫(kù)或者財(cái)政專戶。審計(jì)決定需要有關(guān)主管部門協(xié)助執(zhí)行的，審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)提請(qǐng)協(xié)助執(zhí)行。

    第五十七條 被審計(jì)單位和其他有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定規(guī)定期限內(nèi)，執(zhí)行審計(jì)決定，落實(shí)審計(jì)意見，采取有效措施進(jìn)行整改，并向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)送審計(jì)整改結(jié)果報(bào)告。

    審計(jì)整改結(jié)果報(bào)告內(nèi)容包括：審計(jì)建議采納情況、審計(jì)處理處罰決定執(zhí)行情況、有關(guān)責(zé)任部門和人員責(zé)任追究處理情況、自行糾正情況，以及整改未到位的原因、整改計(jì)劃等。

    第五十八條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)整改檢查機(jī)制，可以采取下列方式檢查被審計(jì)單位和其他有關(guān)單位的整改情況：

    （一）審閱審計(jì)整改工作方案和審計(jì)整改結(jié)果報(bào)告等相關(guān)書面材料；

    （二）實(shí)地檢查或者調(diào)查；

    （三）法律、法規(guī)規(guī)定的其他方式。

    對(duì)于定期審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)可以結(jié)合下一次審計(jì)，檢查或者了解被審計(jì)單位的整改情況。

    第五十九條 被審計(jì)單位未按照審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告或者審計(jì)決定進(jìn)行整改或者沒有完全整改的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向其主管部門以及財(cái)政、監(jiān)察、人事等有關(guān)部門通報(bào)；情節(jié)嚴(yán)重的，向社會(huì)公告并移送有關(guān)部門依法追究責(zé)任。

    第十一章　法律責(zé)任

    第六十條 對(duì)有違反預(yù)算的行為或者違反其他國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支行為的本級(jí)政府各部門和下一級(jí)政府，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況作出以下處理：

    （一）責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入；

    （二）責(zé)令限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn)；

    （三）責(zé)令限期退還違法所得；

    （四）責(zé)令按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；

    （五）采取法律、法規(guī)規(guī)定的其他處理措施。

    第六十一條 對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、法規(guī)的規(guī)定區(qū)別情況采取前條規(guī)定的處理措施，并依法給予處罰。

    第六十二條 被審計(jì)單位拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料，或者提供的資料不真實(shí)，或者不按要求提供有關(guān)資料，或者拒絕、阻礙檢查的，依法追究直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的責(zé)任。

    第六十三條 被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，或者轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國(guó)家規(guī)定取得的資產(chǎn)，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法應(yīng)當(dāng)給予處分的，提出給予處分的建議，被審計(jì)單位或者其主管部門、監(jiān)察機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)作出決定，并將結(jié)果書面通知審計(jì)機(jī)關(guān)。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

    第六十四條 報(bào)復(fù)陷害審計(jì)人員的，由有關(guān)部門依法進(jìn)行處理；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

    第六十五條 審計(jì)機(jī)關(guān)及其工作人員在審計(jì)工作中存在玩忽職守、濫用職權(quán)或者徇私舞弊等行為的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

    第六十六條 被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)決定不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。　　

    被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服的，可以提請(qǐng)本級(jí)政府裁決，本級(jí)政府的裁決為最終決定。

    第十二章　附則

    第六十七條 本條例所稱財(cái)政收支是指依照《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》和國(guó)家、省、市有關(guān)規(guī)定，納入預(yù)算管理的收入和支出。

    本條例所稱財(cái)務(wù)收支是指事業(yè)單位、國(guó)有及國(guó)有控股的企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)以及依法應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督的其他單位，按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，實(shí)行會(huì)計(jì)核算的各項(xiàng)收入和支出。

    第六十八條 市政府可以根據(jù)本條例制定實(shí)施細(xì)則。

    第六十九條 本條例自2014年10月1日起施行。