國(guó)務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的通知
國(guó)發(fā)〔2022〕8號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市人民政府,國(guó)務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu):
為貫徹落實(shí)《中共中央?國(guó)務(wù)院關(guān)于優(yōu)化生育促進(jìn)人口長(zhǎng)期均衡發(fā)展的決定》,依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》有關(guān)規(guī)定,國(guó)務(wù)院決定,設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除?,F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下:
一、納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出,按照每個(gè)嬰幼兒每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。
二、父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除,具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
三、3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除涉及的保障措施和其他事項(xiàng),參照《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
四、3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除自2022年1月1日起實(shí)施。
國(guó)務(wù)院
2022年3月19日
3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除辦稅問(wèn)答
國(guó)務(wù)院印發(fā)《關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的通知》,將3歲以下嬰幼兒照護(hù)納入個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除,進(jìn)一步減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)。稅務(wù)部門梳理了納稅人填報(bào)3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除時(shí)的熱點(diǎn)問(wèn)題,幫助納稅人更及時(shí)、更便捷地享受個(gè)人所得稅改革紅利。
一、3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除自今年1月1日實(shí)施,現(xiàn)在已經(jīng)是3月底了,納稅人如何補(bǔ)充享受之前月份的專項(xiàng)附加扣除?
答:如果納稅人希望在工資薪金發(fā)放時(shí)享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除,可以通過(guò)手機(jī)個(gè)人所得稅APP填報(bào)扣除信息后,選擇推送給任職受雇單位,單位在辦稅系統(tǒng)中更新納稅人的扣除信息后,在下次發(fā)工資時(shí)會(huì)自動(dòng)為納稅人扣除從符合條件月份起到申報(bào)當(dāng)月的累計(jì)扣除;如果納稅人希望在2022年度匯算時(shí)再享受,也可以在2023年3月1日至6月30日間,通過(guò)辦理年度匯算補(bǔ)充符合條件月份的專項(xiàng)附加扣除。
舉個(gè)例子,如果納稅人的子女在2021年10月出生,自2022年1月1日起納稅人即符合專項(xiàng)附加扣除享受條件。納稅人4月份將嬰幼兒信息提供給任職受雇單位,單位在發(fā)放4月份工資時(shí)即可為納稅人申報(bào)1至4月份累計(jì)4000元的專項(xiàng)附加扣除;如果納稅人的子女在2022年2月出生,自2022年2月起納稅人即符合專項(xiàng)附加扣除享受條件,單位在發(fā)放4月份工資時(shí)可為納稅人申報(bào)2至4月份累計(jì)3000元的專項(xiàng)附加扣除。
二、3歲以下嬰幼兒專項(xiàng)附加扣除中的嬰幼兒信息應(yīng)當(dāng)如何填報(bào)?
答:一般來(lái)講,嬰幼兒出生后,會(huì)獲得載明其姓名、出生日期、父母姓名等信息的《出生醫(yī)學(xué)證明》,納稅人可以通過(guò)手機(jī)個(gè)人所得稅APP或紙質(zhì)《扣除信息表》填報(bào)子女信息。證件類型可選擇“出生醫(yī)學(xué)證明”,并填寫相應(yīng)編號(hào)和嬰幼兒出生時(shí)間即可;嬰幼兒已被賦予居民身份證號(hào)碼的,證件類型也可選擇“居民身份證”,并填寫身份證號(hào)碼和嬰幼兒出生時(shí)間即可;嬰幼兒名下是中國(guó)護(hù)照、外國(guó)護(hù)照、港澳居民來(lái)往內(nèi)地通行證、臺(tái)灣居民來(lái)往大陸通行證等身份證件信息,也可作為填報(bào)證件。
極少數(shù)暫未獲取上述證件的,也可選擇“其他個(gè)人證件”并在備注中如實(shí)填寫相關(guān)情況,不影響納稅人享受扣除。后續(xù)納稅人取得嬰幼兒的出生醫(yī)學(xué)證明或者居民身份證號(hào)的,及時(shí)補(bǔ)充更新即可。如稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系納稅人核實(shí)有關(guān)情況,納稅人可通過(guò)手機(jī)個(gè)人所得稅APP將證件照片等證明資料推送給稅務(wù)機(jī)關(guān)證明真實(shí)性,以便繼續(xù)享受扣除。
鏈接:《國(guó)務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的通知》(國(guó)發(fā)〔2022〕8號(hào))
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂發(fā)布《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法(試行)》的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第7號(hào))
關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法(試行)>公告》的解讀
3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除問(wèn)答口徑
1.3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除由誰(shuí)來(lái)扣除?
答:該項(xiàng)政策的扣除主體是3歲以下嬰幼兒的監(jiān)護(hù)人,包括生父母、繼父母、養(yǎng)父母,父母之外的其他人擔(dān)任未成年人的監(jiān)護(hù)人的,可以比照?qǐng)?zhí)行。
2.不是親生父母可以享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除政策嗎?
答:可以,但其必須是擔(dān)任3歲以下嬰幼兒監(jiān)護(hù)人的人員。
3.嬰幼兒子女的范圍包括哪些?
答:嬰幼兒子女包括婚生子女、非婚生子女、養(yǎng)子女、繼子女等受到本人監(jiān)護(hù)的3歲以下嬰幼兒。
4.在國(guó)外出生的嬰幼兒,其父母可以享受扣除嗎?
答:可以。無(wú)論嬰幼兒在國(guó)內(nèi)還是國(guó)外出生,其父母都可以享受扣除。
5.享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除的起算時(shí)間是什么?
答:從嬰幼兒出生的當(dāng)月至滿3周歲的前一個(gè)月,納稅人可以享受這項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。比如:2022年5月出生的嬰幼兒,一直到2025年4月,其父母都可以按規(guī)定享受此項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除政策。
6.3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除的扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少?
答:按照每孩每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額進(jìn)行扣除。
7.3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除的金額能在父母之間分配嗎?
答:可以。父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,即一人按照每月1000元標(biāo)準(zhǔn)扣除;也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除,即兩人各按照每月500元扣除。這兩種分配方式,父母可以根據(jù)情況自行選擇。
8.3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除分配方式在選定之后還可以變更嗎?
答:3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除,可以選擇由父母一方扣除或者雙方平攤扣除,選定扣除方式后在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
9.有多個(gè)嬰幼兒的父母,可以對(duì)不同的嬰幼兒選擇不同的扣除方式嗎?
答:可以。有多個(gè)嬰幼兒的父母,可以對(duì)不同的嬰幼兒選擇不同的扣除方式。即對(duì)嬰幼兒甲可以選擇由一方按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除,對(duì)嬰幼兒乙可以選擇由雙方分別按照每月500元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。
10.對(duì)于存在重組情況的家庭而言,如何享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除?
答:具體扣除方法由父母雙方協(xié)商決定,一個(gè)孩子扣除總額不能超過(guò)每月1000元,扣除主體不能超過(guò)兩人。
11.3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除可以在每月發(fā)工資時(shí)就享受嗎?
答:可以。納稅人通過(guò)手機(jī)個(gè)人所得稅APP或紙質(zhì)《信息報(bào)告表》將有關(guān)信息提供給任職受雇單位后,單位根據(jù)個(gè)人的實(shí)際情況進(jìn)行扣除,這樣在每個(gè)月預(yù)繳個(gè)稅時(shí)就可以享受到減稅紅利。
12.納稅人在嬰幼兒出生的當(dāng)月沒(méi)享受專項(xiàng)附加扣除政策,后續(xù)還可以享受嗎?
答:可以。如果納稅人在嬰幼兒出生當(dāng)月沒(méi)有享受專項(xiàng)附加扣除,可以在當(dāng)年的后續(xù)月份發(fā)工資時(shí)追溯享受專項(xiàng)附加扣除,也可以在次年辦理匯算清繳時(shí)享受。
13.納稅人享受政策應(yīng)當(dāng)填報(bào)哪些信息?
答:納稅人享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除,可以直接在個(gè)人所得稅APP上按照引導(dǎo)填報(bào),也可以填寫紙質(zhì)的《信息報(bào)告表》,填報(bào)內(nèi)容包括配偶及子女的姓名、身份證件類型(如身份證、子女出生醫(yī)學(xué)證明等)及號(hào)碼以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息。
14.納稅人享受3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除,需要將有關(guān)資料提交給稅務(wù)部門嗎?
答:3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除與其他六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除一樣,實(shí)行“申報(bào)即可享受、資料留存?zhèn)洳椤钡姆?wù)管理模式,申報(bào)時(shí)不用向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料,留存?zhèn)洳榧纯伞?/span>
15.3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除需要發(fā)票嗎?
答:不需要發(fā)票,只需要按規(guī)定填報(bào)相關(guān)信息即可享受政策。相關(guān)信息包括:配偶及子女姓名、身份證件類型(如身份證、子女出生醫(yī)學(xué)證明等)及號(hào)碼、本人扣除比例等。
16.納稅人如何填報(bào)3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除信息較為方便快捷?
答:納稅人通過(guò)手機(jī)個(gè)人所得稅APP填報(bào)3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除信息,既可以推送給任職受雇單位在預(yù)扣預(yù)繳階段享受扣除,也可以在辦理匯算清繳時(shí)享受,全程“非接觸”辦稅,無(wú)需填報(bào)紙質(zhì)申報(bào)表,較為方便快捷。
17.嬰幼兒的身份信息應(yīng)當(dāng)如何填報(bào)?
答:一般來(lái)講,嬰幼兒出生后,會(huì)獲得載明其姓名、出生日期、父母姓名等信息的《出生醫(yī)學(xué)證明》,納稅人通過(guò)個(gè)人所得稅APP或紙質(zhì)《信息報(bào)告表》填報(bào)子女信息時(shí),證件類型可選擇“出生醫(yī)學(xué)證明”,并填寫相應(yīng)編號(hào)和嬰幼兒出生時(shí)間即可;嬰幼兒已被賦予居民身份證號(hào)碼的,證件類型也可選擇“居民身份證”,并填寫身份證號(hào)碼和嬰幼兒出生時(shí)間即可;嬰幼兒名下的中國(guó)護(hù)照、外國(guó)護(hù)照、港澳居民來(lái)往內(nèi)地通行證等可證明身份的證件,均可作為填報(bào)證件。
18.如果暫沒(méi)有《出生醫(yī)學(xué)證明》或居民身份證等可證明身份的證件,該如何填報(bào)嬰幼兒身份信息?
答:納稅人暫未獲取嬰幼兒《出生醫(yī)學(xué)證明》或居民身份證等可證明身份的證件的,也可選擇“其他個(gè)人證件”并在備注中如實(shí)填寫相關(guān)情況,不影響納稅人享受扣除。后續(xù)納稅人取得嬰幼兒的出生醫(yī)學(xué)證明或者居民身份證號(hào)的,及時(shí)補(bǔ)充更新即可。如稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系納稅人核實(shí)有關(guān)情況,納稅人可通過(guò)手機(jī)個(gè)人所得稅APP將證件照片等證明資料推送給稅務(wù)機(jī)關(guān)證明真實(shí)性,以便繼續(xù)享受扣除。
19.誰(shuí)對(duì)3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除的填報(bào)信息負(fù)責(zé)?
答:納稅人應(yīng)當(dāng)對(duì)報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。
20.稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)納稅人填報(bào)的扣除信息進(jìn)行檢查嗎?
答:稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過(guò)稅收大數(shù)據(jù)、部門間信息共享等方式,對(duì)納稅人報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除信息進(jìn)行核驗(yàn),對(duì)發(fā)現(xiàn)虛扣、亂扣的,將按有關(guān)規(guī)定予以嚴(yán)肅處理。
21.我什么時(shí)候可以在個(gè)稅APP填報(bào)3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除?
答:《國(guó)務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的通知》(國(guó)發(fā)〔2022〕8號(hào))已于3月28日正式發(fā)布,稅務(wù)部門也已做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作,專扣申報(bào)系統(tǒng)功能將于當(dāng)天升級(jí)。3月29日起,您就可以通過(guò)個(gè)稅APP填報(bào)3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除了。
鏈接:《國(guó)務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的通知》(國(guó)發(fā)〔2022〕8號(hào))
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂發(fā)布《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法(試行)》的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第7號(hào))
關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法(試行)>公告》的解讀