國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)
全文有效????
成文日期:2023-8-2
為貫徹落實(shí)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)的公告》(2023年第12號(hào),以下簡(jiǎn)稱(chēng)12號(hào)公告),進(jìn)一步支持個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展,現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)公告如下:
一、對(duì)個(gè)體工商戶(hù)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)200萬(wàn)元的部分,減半征收個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶(hù)在享受現(xiàn)行其他個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上,可疊加享受本條優(yōu)惠政策。個(gè)體工商戶(hù)不區(qū)分征收方式,均可享受。
二、個(gè)體工商戶(hù)在預(yù)繳稅款時(shí)即可享受,其年應(yīng)納稅所得額暫按截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷,并在年度匯算清繳時(shí)按年計(jì)算、多退少補(bǔ)。若個(gè)體工商戶(hù)從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得,需在辦理年度匯總納稅申報(bào)時(shí),合并個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額,重新計(jì)算減免稅額,多退少補(bǔ)。
三、個(gè)體工商戶(hù)按照以下方法計(jì)算減免稅額:
減免稅額=(經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)200萬(wàn)元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)200萬(wàn)元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額)×50%。
四、個(gè)體工商戶(hù)需將按上述方法計(jì)算得出的減免稅額填入對(duì)應(yīng)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表“減免稅額”欄次,并附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。對(duì)于通過(guò)電子稅務(wù)局申報(bào)的個(gè)體工商戶(hù),稅務(wù)機(jī)關(guān)將提供該優(yōu)惠政策減免稅額和報(bào)告表的預(yù)填服務(wù)。實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的定期定額個(gè)體工商戶(hù),稅務(wù)機(jī)關(guān)按照減免后的稅額進(jìn)行稅款劃繳。
五、按12號(hào)公告應(yīng)減征的稅款,在本公告發(fā)布前已繳納的,可申請(qǐng)退稅;也可自動(dòng)抵減以后月份的稅款,當(dāng)年抵減不完的在匯算清繳時(shí)辦理退稅;12號(hào)公告發(fā)布之日前已辦理注銷(xiāo)的,不再追溯享受。
六、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要切實(shí)提高政治站位,充分認(rèn)識(shí)稅收政策對(duì)于市場(chǎng)主體穩(wěn)定預(yù)期、提振信心、安排好投資經(jīng)營(yíng)的重要意義,認(rèn)真做好宣傳解讀、做優(yōu)精準(zhǔn)輔導(dǎo),為納稅人提供便捷、高效的政策享受通道,積極回應(yīng)納稅人訴求,全面抓好推進(jìn)落實(shí)。
七、本公告自2023年1月1日起施行,2027年12月31日終止執(zhí)行?!秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2023年第5號(hào))同時(shí)廢止。
特此公告。
?
國(guó)家稅務(wù)總局
2023年8月2日
關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)支持個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》的解讀
根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》(2023年第12號(hào),以下簡(jiǎn)稱(chēng)12號(hào)公告)的規(guī)定,稅務(wù)總局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)支持個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》)?,F(xiàn)解讀如下:
一、個(gè)體工商戶(hù)減半征收個(gè)人所得稅政策的具體規(guī)定是什么?
為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署,進(jìn)一步支持個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展,財(cái)政部和稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)12號(hào)公告,自2023年1月1日至2027年12月31日,對(duì)個(gè)體工商戶(hù)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)200萬(wàn)元的部分,減半征收個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶(hù)在享受現(xiàn)行其他個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上,可疊加享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。
二、個(gè)體工商戶(hù)減半征收個(gè)人所得稅政策的優(yōu)惠力度提高了嗎?
為進(jìn)一步支持個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展,國(guó)家提高了政策優(yōu)惠力度。自2023年1月1日至2027年12月31日,將個(gè)體工商戶(hù)減半征收個(gè)人所得稅的年應(yīng)納稅所得額范圍,由不超過(guò)100萬(wàn)元提高為不超過(guò)200萬(wàn)元。
三、適用減半征收個(gè)人所得稅政策的個(gè)體工商戶(hù)范圍是什么?
個(gè)體工商戶(hù)不論是查賬征收還是核定征收個(gè)人所得稅,均可享受減半征稅政策。
四、個(gè)體工商戶(hù)享受減半征收個(gè)人所得稅政策是否需要辦理備案?
個(gè)體工商戶(hù)在預(yù)繳和匯算清繳個(gè)人所得稅時(shí)均可享受減半征稅政策,享受政策時(shí)無(wú)需進(jìn)行備案,通過(guò)填寫(xiě)個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表和減免稅事項(xiàng)報(bào)告表相關(guān)欄次,即可享受。
五、個(gè)體工商戶(hù)如何申報(bào)享受減半征收個(gè)人所得稅政策?
對(duì)于通過(guò)電子稅務(wù)局申報(bào)的個(gè)體工商戶(hù),稅務(wù)機(jī)關(guān)將自動(dòng)為其提供申報(bào)表和報(bào)告表中該項(xiàng)政策的預(yù)填服務(wù)。實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的定期定額個(gè)體工商戶(hù),稅務(wù)機(jī)關(guān)按照減免后的應(yīng)納稅額自動(dòng)進(jìn)行稅款劃繳。
六、取得多處經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶(hù)如何享受優(yōu)惠政策?
按照現(xiàn)行政策規(guī)定,納稅人從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得的,應(yīng)當(dāng)選擇向其中一處經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報(bào)。若個(gè)體工商戶(hù)從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得,需在辦理年度匯總納稅申報(bào)時(shí),合并個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額,重新計(jì)算減免稅額,多退少補(bǔ)。舉例如下:
【例1】納稅人張某同時(shí)經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶(hù)A和個(gè)體工商戶(hù)B,年應(yīng)納稅所得額分別為80萬(wàn)元和150萬(wàn)元,那么張某在年度匯總納稅申報(bào)時(shí),可以享受減半征收個(gè)人所得稅政策的應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元。
七、個(gè)體工商戶(hù)減半征收個(gè)人所得稅政策的減免稅額如何計(jì)算?
減免稅額=(經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)200萬(wàn)元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)200萬(wàn)元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額)×50%。
舉例說(shuō)明如下:
【例2】納稅人李某經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶(hù)C,年應(yīng)納稅所得額為80000元(適用稅率10%,速算扣除數(shù)1500),同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額2000元,那么李某該項(xiàng)政策的減免稅額=[(80000×10%-1500)-2000]×50%=2250元。
【例3】納稅人吳某經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶(hù)D,年應(yīng)納稅所得額為2400000元(適用稅率35%,速算扣除數(shù)65500),同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額6000元,那么吳某該項(xiàng)政策的減免稅額=[(2000000×35%-65500)-6000×2000000÷2400000]×50%=314750元。
這一計(jì)算規(guī)則我們已經(jīng)內(nèi)嵌到電子稅務(wù)局信息系統(tǒng)中,稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人提供申報(bào)表和報(bào)告表預(yù)填服務(wù),符合條件的納稅人準(zhǔn)確、如實(shí)填報(bào)經(jīng)營(yíng)情況數(shù)據(jù),系統(tǒng)即可自動(dòng)計(jì)算出減免稅金額。
八、個(gè)體工商戶(hù)今年已就經(jīng)營(yíng)所得預(yù)繳稅款的,還能享受優(yōu)惠政策嗎?
為最大程度釋放減稅紅利,個(gè)體工商戶(hù)今年前幾個(gè)月已就經(jīng)營(yíng)所得預(yù)繳稅款的,也能享受稅收優(yōu)惠。具體辦法是,按12號(hào)公告應(yīng)減征的稅款,在《公告》發(fā)布前已繳納的,可申請(qǐng)退稅;也可自動(dòng)抵減以后月份的稅款,當(dāng)年抵減不完的在匯算清繳時(shí)辦理退稅;12號(hào)公告發(fā)布之日前已辦理注銷(xiāo)的,不再追溯享受。
?