穗財規(guī)字〔2019〕5號廣州市關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策財政補貼管理暫行辦法的通知

時間：2019-08-20 來源：廣州市人民政府網(wǎng) 瀏覽：

廣州市財政局廣州市科學技術(shù)局廣州市人力資源和社會保障局國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局印發(fā)

廣州市關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠財政管理暫行辦法的通知

各有關(guān)單位：
經(jīng)市人民政府同意，現(xiàn)將《廣州市關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策財政補貼管理暫行辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中遇有問題，請徑向市財政局反映。

廣州市財政局廣州市科學技術(shù)局

廣州市人力資源和社會保障局國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局

2019年8月13日

廣州市關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策財政補貼管理暫行辦法

第一章總則

第一條為建設(shè)粵港澳大灣區(qū)，規(guī)范粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策財政補貼管理，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕31號）、省財政廳、省稅務(wù)局《關(guān)于貫徹落實粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（粵財稅〔2019〕2號），結(jié)合廣州市實際，制定本辦法。

第二條在廣州市實施粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)財政補貼范圍、補貼程序和監(jiān)督檢查的，適用本辦法。

第三條在廣州市行政區(qū)域范圍內(nèi)工作的境外高端人才和緊缺人才，其在廣州市繳納的個人所得稅已繳稅額超過其按應(yīng)納稅所得額的15%計算的稅額部分，給予財政補貼。該補貼免征個人所得稅。

第四條個人所得稅稅負差額計算，以一個納稅年度為準。納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。
粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策財政補貼每年補貼一次，于次年的個人所得稅匯算清繳之后受理、發(fā)放。

第五條本辦法的財政補貼按現(xiàn)行財政體制納入當年預算安排。

第二章補貼范圍

第六條本辦法第三條所指的境外高端人才，應(yīng)符合《廣州市境外高端人才目錄》標準（2019年標準見附件1）。

第七條本辦法第三條所指的境外緊缺人才，應(yīng)符合《廣州市緊缺人才需求目錄》（2019年版見附件2），且納稅年度的個人所得稅應(yīng)納稅所得額達到30萬元人民幣以上。

    第八條符合本辦法第六條、第七條的境外高端人才和緊缺人才（以下稱申請人），還應(yīng)當同時具備下列條件：
    （一）申請人屬于香港、澳門永久性居民，取得香港入境計劃（優(yōu)才、專業(yè)人士及企業(yè)家）的香港居民，臺灣地區(qū)居民，外國國籍人士，或取得國外長期居留權(quán)的回國留學人員和海外華僑；
    （二）申請人納稅年度內(nèi)在廣州市注冊的企業(yè)和其他機構(gòu)任職、受雇，或在廣州市提供獨立個人勞務(wù)，且納稅年度內(nèi)在廣州市工作累計滿90天，并在廣州市依法繳納個人所得稅；
    （三）申請人在申請財政補貼前三年內(nèi)，沒有重大稅收違法案件信息記錄，沒有虛報、冒領(lǐng)、騙取、挪用財政資金和違反科研倫理、科研誠信等不誠信行為記錄，沒有列入失信被執(zhí)行人，沒有受到刑事處罰或者責令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證或者執(zhí)照、較大數(shù)額罰款行政處罰等重大違法記錄；且申請人對其扣繳義務(wù)人的以上行為或記錄不負有直接或主要責任，也不擔任扣繳義務(wù)人的法定代表人或負責人。
    以上記錄可通過“信用中國”“信用廣州”網(wǎng)站或共享政府信息等渠道查詢。

第九條《廣州市境外高端人才目錄》《廣州市緊缺人才需求目錄》實行動態(tài)管理，按照廣州市經(jīng)濟社會發(fā)展需要，由市科技局、市人力資源社會保障局適時更新發(fā)布。

    第十條本辦法第三條所指的已繳稅額，為下列所得按照《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定繳納的個人所得稅：
    （一）工資、薪金所得；
    （二）勞務(wù)報酬所得；
    （三）稿酬所得；
    （四）特許權(quán)使用費所得；
    （五）經(jīng)營所得；
    （六）入選區(qū)級以上政府或政府工作部門、直屬機構(gòu)人才工程或人才項目獲得的補貼性所得。

    第十一條財政補貼根據(jù)個人所得項目，按照分項計算（綜合所得進行綜合計算）、合并補貼的方式進行。
    個人所得為綜合所得、經(jīng)營所得的，其個人所得稅已繳稅額應(yīng)以次年辦理匯算清繳并補退稅后的全年實際繳納稅額為準。
    第十二條申請人取得本辦法第十條所得的，其應(yīng)享受的廣州市年度財政補貼按下列方式計算：
    財政補貼=∑（分項分年度的個人所得稅稅負差額×分項已繳稅額占比）；
    分項已繳稅額占比=分項分年度在廣州市的個人所得稅已繳稅額÷分項分年度在中國境內(nèi)的個人所得稅已繳稅額。

    各分項分年度個人所得稅稅負差額：
    1.⑴居民個人綜合所得分項（居民個人綜合所得包含工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費4項）：分年度個人所得稅稅負差額=綜合所得的個人所得稅已繳稅額－綜合所得應(yīng)納稅所得額×15%；
    ⑵非居民個人工資、薪金所得分項：分年度個人所得稅稅負差額=工資、薪金所得的個人所得稅已繳稅額－工資、薪金所得應(yīng)納稅所得額×15%；
    非居民個人勞務(wù)報酬所得分項：分年度個人所得稅稅負差額=勞務(wù)報酬所得的個人所得稅已繳稅額－勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅所得額×15%；
    非居民個人稿酬所得分項：分年度個人所得稅稅負差額=稿酬所得的個人所得稅已繳稅額－稿酬所得應(yīng)納稅所得額×15%；
    非居民個人特許權(quán)使用費所得分項：分年度個人所得稅稅負差額=特許權(quán)使用費所得的個人所得稅已繳稅額－特許權(quán)使用費所得應(yīng)納稅所得額×15%。

2.經(jīng)營所得分項：分年度個人所得稅稅負差額=經(jīng)營所得的個人所得稅已繳稅額－經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額×15%。

3.入選人才工程或人才項目獲得的補貼性所得分項：
分年度個人所得稅稅負差額=入選人才工程或人才項目獲得的補貼性所得個人所得稅已繳稅額－入選人才工程或人才項目獲得的補貼性所得應(yīng)納稅所得額×15%。

第三章補貼程序

第十三條財政補貼每年辦理一次，當年度的財政補貼申請于次年7月1日～8月15日受理。
符合補貼條件而未在規(guī)定時間內(nèi)提出申請的，可在下一年度的補貼申請期限內(nèi)補辦申請。再次逾期的，不予受理和補貼。

第十四條申請人個人所得稅由扣繳義務(wù)人扣繳的，一般由扣繳義務(wù)人代為辦理財政補貼申請手續(xù)。申請人自行申報繳納個人所得稅的，由其本人提出申請。

    第十五條  申請財政補貼時需遞交下列材料：
    （一）申請人申領(lǐng)個人所得稅財政補貼申請表；
    （二）扣繳義務(wù)人和申請人承諾配合監(jiān)督檢查，承諾申請人符合本辦法第八條第三項規(guī)定的承諾書；
    （三）申請人有效身份證明證件復印件：
    1.外國國籍人士提交護照。
    2.香港、澳門永久性居民和赴港澳定居的內(nèi)地居民提交港澳居民身份證、《港澳居民來往內(nèi)地通行證》。
    3.臺灣地區(qū)永久性居民提交臺灣居民身份證、《臺灣居民來往大陸通行證》。
    4.取得香港入境計劃（優(yōu)才、專業(yè)人士及企業(yè)家）的香港居民提交香港居民身份證、香港入境事務(wù)處簽發(fā)的相關(guān)簽證。
    5.取得國外長期居留權(quán)的海外華僑和歸國留學人才提交中國護照、中國身份證、國外長期（或永久）居留憑證。其中，歸國留學人才還應(yīng)當提交部留學服務(wù)中心開具的《國外學歷學位認證書》。必要時，受理單位可以要求取得國外長期居留權(quán)的海外華僑和歸國留學人才提供住在國中國使領(lǐng)館出具的長期（或永久）居留權(quán)公證書、認證書或住在國駐華使領(lǐng)館出具的公證書和住在國居留記錄。
    申請人使用多個不同身份證明登記納稅的，需一并提交相對應(yīng)的所有身份證明文件。
    （四）申請人獲國家、省級政府、廣州市認定的境外高端人才和緊缺人才有關(guān)榮譽證書、聘書、確認函、證明函、認定文件，或執(zhí)業(yè)資格證、職稱證、技能證、外國人工作許可證（或許可通知）等材料復印件。
    （五）申請人在廣州市的年度工作天數(shù)是否達到累計90天的材料：
    1.申請人因工作關(guān)系而在廣州市注冊的企業(yè)和其他機構(gòu)任職、受雇的，提供：
    ⑴申請人與扣繳義務(wù)人所簽訂的合同（勞動合同約定的工作地點為廣州市內(nèi)）；該申請人屬由境外雇主派遣的，該申請人的中國境外雇傭公司與廣州市接收企業(yè)簽訂的派遣合同；
    ⑵申請人在廣州市的年度工作天數(shù)達到累計滿90天的承諾書。
    2.申請人因工作關(guān)系而在廣州市提供獨立個人勞務(wù)，須提供：
    ⑴申請人與在廣州市設(shè)立的企業(yè)、機構(gòu)所簽訂的勞務(wù)合同；
    ⑵申請人在廣州市的年度工作天數(shù)達到累計滿90天的承諾書。
    （六）申請人年度個人所得稅納稅記錄及個人所得稅扣繳申報表、個人所得稅年度自行納稅申報表、個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表等申報表。
    （七）申請人本人在中國內(nèi)地開戶的銀行賬號資料，申請人收款賬號存折或銀行卡復印件。
    上述材料第一項填報表格一式四份，其他全部一式一份。申請材料需加蓋扣繳義務(wù)人公章和側(cè)面騎縫章。

第十六條申請人或扣繳義務(wù)人向市人力資源社會保障局、市科技局共同使用的網(wǎng)辦系統(tǒng)提出財政補貼申請，屬于廣州市境外高端人才的，由市科技局負責辦理；屬于廣州市境外緊缺人才的，由市人力資源社會保障局負責辦理。
受理審核部門應(yīng)核對提交的申請個人所得稅財政補貼資料是否齊全。符合條件且資料齊備的，予以受理，并開具受理回執(zhí)。

第十七條受理審核部門完成申請個人所得稅財政補貼資料初審后，相關(guān)人才認定或管理部門、國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局等應(yīng)開展協(xié)助審核工作。審核完成后，受理審核部門應(yīng)將擬給予財政補貼的人才名單在本部門網(wǎng)站公示7個工作日。

第十八條對經(jīng)審核和公示的人才無異議的，受理審核部門形成正式財政補貼名單，通過市財政國庫集中支付系統(tǒng)將財政補貼直接撥付至申請人的個人賬戶。

第四章監(jiān)督管理

第十九條申請人和扣繳義務(wù)人應(yīng)如實提供申請材料，并對申請材料完整性、真實性和準確性負責。對于虛報、冒領(lǐng)、騙取財政補貼資金的行為，一經(jīng)查實，收回已安排的財政補貼，取消該申報人三年內(nèi)申請財政補貼的資格，并依據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》（國務(wù)院令第427號）等法規(guī)予以處理，涉嫌犯罪的，移交司法機關(guān)依法追究刑事責任。

第二十條申請人和扣繳義務(wù)人應(yīng)自覺接受財政、審計等部門對個人所得稅財政補貼資金情況的檢查監(jiān)督。

第五章附則

第二十一條本辦法自2019年1月1日起施行，試行一年。申請人申請補貼的所屬納稅年度在本辦法有效期內(nèi)的，適用本辦法。

附件1：《廣州市境外高端人才目錄》（2019年標準）.doc