第五條  縣級以上人民政府將社會保險事業(yè)納入國民經(jīng)濟和社會發(fā)展規(guī)劃。
      國家多渠道籌集社會保險資金?？h級以上人民政府對社會保險事業(yè)給予必要的經(jīng)費支持。
      國家通過稅收優(yōu)惠支持社會保險事業(yè)。
   【釋義】本條是關(guān)于各級人民政府在社會保險事業(yè)中的職責(zé)的規(guī)定。
    建立和提供社會保障是現(xiàn)代政府的重要職能之一。用人單位和者雙方分擔(dān)繳費義務(wù)以及政府參與分擔(dān)一定責(zé)任是各國社會保險制度通行的規(guī)則。在社會保險制度中，國家的責(zé)任主要體現(xiàn)為財政支持、行政監(jiān)督與公共服務(wù)。本條規(guī)定了國家在社會保險事業(yè)中的職責(zé)。
    一、社會保險事業(yè)應(yīng)納入國民經(jīng)濟和社會發(fā)展規(guī)劃
    國民經(jīng)濟和社會發(fā)展規(guī)劃是全國或者某一地區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展的總體綱要，是具有戰(zhàn)略意義的指導(dǎo)性文件，是國家加強和改善宏觀調(diào)控的重要手段，也是政府履行經(jīng)濟調(diào)節(jié)、市場監(jiān)管、社會管理和公共服務(wù)職責(zé)的重要依據(jù)。將社會保險事業(yè)納入各級政府的國民經(jīng)濟和社會發(fā)展規(guī)劃，就是將社會保險事業(yè)放在全國或某地區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展的全局中去得到安排和推進，調(diào)動更廣泛的資金來保證其發(fā)展。社會保險法明確規(guī)定縣級以上人民政府將社會保險事業(yè)納入規(guī)劃，體現(xiàn)了高度重視，總體謀劃社會保險事業(yè)的國家意志，也有助于使社會保險在“十二五”規(guī)劃中占居更重要的位置。
    二、國家多渠道籌集社會保險資金
    社會保險資金是社會保險制度正常運轉(zhuǎn)的物質(zhì)基礎(chǔ)，國家對保障社會保險資金的供給具有義不容辭的責(zé)任。社會保險資金的籌集渠道具有多元化的特點，包括：用人單位和個人的社會保險費、各級政府財政補助、投資收益、滯納金和其他收入。作為戰(zhàn)略儲備的全國社會保障基金的籌資主渠道包括：中央財政預(yù)算撥款、中央財政撥入彩票公益金、國有股減持或轉(zhuǎn)持劃入資金或股權(quán)資產(chǎn)、經(jīng)國務(wù)院批準的以其他方式籌集的資金、投資收益等渠道。
    三、縣級以上人民政府對社會保險事業(yè)給予必要的經(jīng)費支持
    根據(jù)本法規(guī)定，這些經(jīng)費支持主要包括：縣級以上政府在社會保險基金出現(xiàn)支付不足時，給予；國有企業(yè)、事業(yè)單位職工參加基本前，視同繳費年限期間應(yīng)當(dāng)繳納的基本養(yǎng)老保險費由政府承擔(dān)；社會保險經(jīng)辦機構(gòu)的人員經(jīng)費和經(jīng)辦社會保險所發(fā)生的基本運行費用和管理費用，由同級財政按照國家規(guī)定予以保障。
    四、國家通過稅收優(yōu)惠支持社會保險事業(yè)
    稅收優(yōu)惠，是指為了配合國家在一定時期的政治、經(jīng)濟和社會發(fā)展總目標，政府利用稅收制度，按預(yù)定目的，在稅收方面相應(yīng)采取的激勵和照顧措施，以減輕某些納稅人應(yīng)履行的納稅義務(wù)，是國家干預(yù)經(jīng)濟的重要手段之一。現(xiàn)行制度中，社會保險方面的稅收優(yōu)惠包括以下幾項主要內(nèi)容：
    1.用人單位和個人社會保險繳費部分在所得稅稅前列支。《個人所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本保險費、失業(yè)保險費、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除?！敦斦俊叶悇?wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅［2006］10號）規(guī)定，企事業(yè)單位按照國家或省（自治區(qū)、直轄市）政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，免征個人所得稅；個人按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。
    2.個人賬戶資金免收利息稅。根據(jù)本法第十四條規(guī)定，個人賬戶不得提前支取，記賬利率不得低于銀行定期存款利率，免征利息稅。
    3.社會保險待遇免征個人所得稅。有以下幾種情況：

（1）基本養(yǎng)老保險金、基本醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金免征個人所得稅?！秱€人所得稅法》第四條第七項規(guī)定，按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費免征個人所得稅?！敦斦?、國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅［2006］10號）規(guī)定，個人實際領(lǐng)（支）取原提存的基本養(yǎng)老保險金、基本醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金和住房公積金時，免征個人所得稅。

（2）《個人所得稅法》第四條第四項規(guī)定，福利費、撫恤金免征個人所得稅。包括工傷職工死亡，其供養(yǎng)親屬依法取得的撫恤金，養(yǎng)老、失業(yè)保險參保人死亡，其遺屬領(lǐng)取的撫恤金等應(yīng)當(dāng)免稅。

（3）《個人所得稅法》第四條第三項規(guī)定，按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的津貼免征個人所得稅。包括生育津貼、工傷的傷殘津貼以及養(yǎng)老的病殘津貼。《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅［2008］8號）規(guī)定，生育婦女按照縣級以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補貼，免征個人所得稅。