國地稅合并:養(yǎng)老等費(fèi)用將劃歸稅務(wù)局征收管理
社會保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)該往哪里交?以前,來自不同省份的人給出的答案可能會大相徑庭,但是,最近發(fā)布的《深化黨和國家機(jī)構(gòu)改革方案》告訴我們, 以后,基本費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)社會保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。
分析師認(rèn)為,稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收社保費(fèi)是進(jìn)一步明確社會保險(xiǎn)各主體責(zé)任的需要,也是進(jìn)一步提高社保基金征繳率的需要。
一方面,建立參保單位和繳費(fèi)個(gè)人自行申報(bào)制度,自核自繳,征收機(jī)關(guān)可以將申報(bào)數(shù)作為征收依據(jù),如不如實(shí)申報(bào)可以追究申報(bào)主體法律責(zé)任。
另一方面,通過“雙基數(shù)”申報(bào),能解決社保部門社保費(fèi)的核算基數(shù)核定欠規(guī)范的問題,并按企業(yè)實(shí)際用工情況和實(shí)際工資水平確定企業(yè)應(yīng)繳社保費(fèi)數(shù)額。
企業(yè)通過虛報(bào)工資逃稅的難度加大
“企業(yè)很難再通過少交社保來節(jié)約成本,想通過虛報(bào)工資逃稅的難度也加大了,”一位跨國公司在湖北的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人說,“對不合規(guī)的影響可能會比較大,合規(guī)的企業(yè)則無需擔(dān)心。
黨的十九屆三中全會審議通過的《中共中央關(guān)于深化黨和國家機(jī)構(gòu)改革的決定》明確提出:改革國稅地稅征管體制,將省級和省級以下國稅地稅機(jī)構(gòu)合并,具體承擔(dān)所轄區(qū)域內(nèi)各項(xiàng)稅收、非稅收入征管等職責(zé)。國稅地稅機(jī)構(gòu)合并后,實(shí)行以國家稅務(wù)總局為主與省(自治區(qū)、直轄市)政府雙重領(lǐng)導(dǎo)管理體制。
6月1日,國稅地稅征管體制改革座談會在北京召開,中共中央政治局常委、國務(wù)院副總理韓正強(qiáng)調(diào),要按照“瘦身”與“健身”相結(jié)合原則,抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)和時(shí)間節(jié)點(diǎn),扎實(shí)推進(jìn)國稅地稅機(jī)構(gòu)合并,調(diào)整優(yōu)化稅務(wù)機(jī)構(gòu)職能和資源配置。要認(rèn)真落實(shí)雙重領(lǐng)導(dǎo)管理體制,建立健全職責(zé)清晰、運(yùn)行順暢、保障有力的制度機(jī)制。按照成熟一批、劃轉(zhuǎn)一批的原則,穩(wěn)妥有序開展社會保險(xiǎn)費(fèi)和非稅收入征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)。
國稅地稅征管體制改革正在緊鑼密鼓推進(jìn),省級和省級以下國稅地稅機(jī)構(gòu)合并有關(guān)事項(xiàng)正在抓緊落地。
國家稅務(wù)總局等有關(guān)部門已經(jīng)組織召開多次內(nèi)部調(diào)研、、座談會,目前,改革的具體時(shí)間表和路線圖已經(jīng)基本明確。
新稅務(wù)機(jī)構(gòu)將接收社保等多個(gè)國家非稅收入征管職能。
為提高社會保險(xiǎn)的資金征管效率,將基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)社會保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。
社會保險(xiǎn)費(fèi)等非稅收入將由各部門自行征收管理改為由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收管理,這是規(guī)范政府非稅收入征管的重大轉(zhuǎn)變。
社保收入劃歸稅務(wù)局征收
此輪機(jī)構(gòu)改革中國地稅的合并不僅有利于提高征管效率,更是有利于規(guī)范收入,創(chuàng)造統(tǒng)一公平的市場環(huán)境,對市場在資源配置中起決定性作用起到促進(jìn)的作用。
王冬生認(rèn)為,從稅收與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系看,由于稅收是國家宏觀調(diào)控的重要手段,由總局主導(dǎo)的一個(gè)稅局,有助于宏觀調(diào)控的稅收,不走樣地及時(shí)貫穿到底,有助于發(fā)揮稅收對經(jīng)濟(jì)的調(diào)控作用。
“從稅收與財(cái)政的關(guān)系看,一個(gè)稅務(wù)局,有助于防止地方政府的干預(yù),尤其是對地方收入稅種的干預(yù),有助于維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性,有助于保證財(cái)政收入。從征納雙方的成本效率看,一個(gè)稅務(wù)局,無疑可以逐步大幅度降低稅局的總體征管成本,可以減少以前兩個(gè)稅務(wù)局并存導(dǎo)致的協(xié)調(diào)額配合方面的掣肘,進(jìn)而提高征管效率?!蓖醵硎?。
王冬生認(rèn)為國地稅合并之后從納稅人角度來看,納稅人由面對兩個(gè)稅務(wù)局改為面對一個(gè)稅務(wù)局,有助于節(jié)約時(shí)間,降低遵從成本,比如納稅人在注銷時(shí),以前需要經(jīng)過兩個(gè)稅務(wù)局審核,現(xiàn)在一個(gè)稅局即可。將非稅收入改由稅務(wù)局征收,也有助于維護(hù)有關(guān)法規(guī)的延續(xù)性,降低納稅人的成本。
國地稅合并之后一個(gè)重要的職能調(diào)整就是非稅收入、社會保險(xiǎn)收入劃歸稅務(wù)局征收。
“我國非稅收收入約占政府收入的一半,這一塊劃轉(zhuǎn)后稅務(wù)機(jī)構(gòu)征收任務(wù)將增加至少一倍。”上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授胡怡建認(rèn)為,改革后無疑將使非稅收入和社保收入在制度上更具規(guī)范性,在執(zhí)行上更具剛性,而且將為未來稅費(fèi)制度改革,統(tǒng)一政府收入體系、規(guī)范收入分配秩序創(chuàng)造條件,夯實(shí)國家治理現(xiàn)代化基礎(chǔ)。
胡怡建認(rèn)為,在現(xiàn)行征管體制下,地稅系統(tǒng)主要承擔(dān)各項(xiàng)稅收征管職責(zé),在部分地區(qū)還代理征收包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)社會保險(xiǎn)費(fèi)。
稅收征管體制改革后,稅務(wù)部門具體承擔(dān)所轄區(qū)域內(nèi)各項(xiàng)稅收、非稅收入征管等職責(zé),包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)社會保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。這意味著社會保險(xiǎn)費(fèi)等非稅收入將由各部門自行征收管理改為由稅務(wù)部門統(tǒng)一納征收管理,這是規(guī)范政府非稅收入征管的重大轉(zhuǎn)變。
社保費(fèi)征收由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收,會造成哪些影響?
對于目前我國部分欠繳社保的企業(yè)敲響警鐘
企業(yè)因?yàn)楣?jié)約成本,不為員工繳納社保,看似員工收入增多了,但實(shí)際上公司員工的社保權(quán)益受到了極大的損害。但現(xiàn)在由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收后,形成了社保征繳體制,直接避免了這一情況,稅務(wù)部門掌握企業(yè)職工的實(shí)際工資信息,這樣一來就能防止企業(yè)故意降低社保繳納基數(shù)。畢竟多繳多得的原則對于每一個(gè)人來說是很重要的。
之前我國對于社保費(fèi)征收的模式是雙重模式,即:社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收和稅務(wù)部門征收,因?yàn)檫@兩種征收部門的主體、征收的模式不一樣,造成征收效率特別慢、而且征收成本又很高。最終導(dǎo)致企業(yè)和個(gè)人繳費(fèi)不方便,甚至給部分企業(yè)提供了欠繳社保的機(jī)會。
如果按照國家社?;鶖?shù)繳納社保,那我的到手的收入豈不是變少了?
社保基數(shù)國家有上限和下限的規(guī)定,每個(gè)地區(qū)都不一樣,如果工資低于社?;鶖?shù),則按照最低標(biāo)準(zhǔn)繳納,如果工資出于社?;鶖?shù)上下限,則按照實(shí)際工資金額繳納,如果工資高于社?;鶖?shù)上限,則按照最高基數(shù)繳納,工資到手的現(xiàn)金雖然少了,但是實(shí)際整體上多了。
無論是在職員工,還是自由職業(yè),對于個(gè)人來說, 按規(guī)定繳納社保是對個(gè)人未來生活的一個(gè)基本保障,隨著我國生活水平不斷提高,養(yǎng)老金也會逐年上漲。穩(wěn)定繳納社保,才是老有所養(yǎng),老有所依的根本因素。
“社保征收模式”與“稅務(wù)代征模式”存在著“社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不掌握職工實(shí)際工資數(shù)據(jù),卻決定社保實(shí)際征繳額”與“稅務(wù)部門通過征收個(gè)稅掌握職工實(shí)際工資數(shù)據(jù),卻不能決定社保實(shí)際征繳額”的矛盾,在這兩種模式中,企業(yè)借助這個(gè)矛盾,就可以采取“不全員參?!被颉安话磳?shí)際工資數(shù)額參保”等降低人力資源成本的方法;而在“稅務(wù)全責(zé)征收模式”下,計(jì)算與征收企業(yè)的稅款和社會保險(xiǎn)費(fèi)都由稅務(wù)局統(tǒng)一操作,信息完全對稱,企業(yè)無法漏繳或欠繳社會保險(xiǎn)費(fèi)。
中共中央《深化黨和國家機(jī)構(gòu)改革方案》的提出,促進(jìn)了那些原來采用“社保征收模式”或“稅務(wù)代征模式”的地區(qū),向“稅務(wù)全責(zé)征收模式”的過渡。正如社科院世界社保研究中心秘書長房連泉向媒體指出:“社會保險(xiǎn)費(fèi)改為通過稅務(wù)部門征收之后,征繳的強(qiáng)制性會更強(qiáng),能夠有效地避免欠繳、逃繳等行為?!?/span>
新政會帶來哪些影響
上述新政的實(shí)施,將帶來以下幾個(gè)方面的影響:
從國家的角度來看,這一新政能夠在一定程度上增加社會保險(xiǎn)基金的收入,從而緩解我國部分地區(qū)的社會保險(xiǎn)支付的壓力。
比如:隨著我國老齡化程度的日益加深,我國的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金從2013年開始出現(xiàn)虧空,2017年我國的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金累積虧空已達(dá)670億元。而《深化黨和國家機(jī)構(gòu)改革方案》的提出,無疑將杜絕企業(yè)的漏繳欠繳社會保險(xiǎn)的行為,進(jìn)而增加我國養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的收入,使養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的虧空現(xiàn)象在一定程度上得到緩解。
從企業(yè)的角度來看,這一新政給原來不全員繳納社?;虿话磳?shí)際工資足額繳納社保的企業(yè)(如:部分低端制造業(yè)、餐飲業(yè)、物流業(yè)或企業(yè))帶來了較大的人力成本壓力,可能會導(dǎo)致這些企業(yè)招募員工數(shù)量的減少。
北京市一位創(chuàng)業(yè)企業(yè)的負(fù)責(zé)人向媒體表示:“按規(guī)定,我們要繳的五險(xiǎn)加在一起大概是工資總額的34%,也就是說想招一個(gè)員工,除了工資外,還得準(zhǔn)備相當(dāng)于工資總額34%的費(fèi)用來繳納社保。這個(gè)對我們來說成本是很高的,如果以后必須嚴(yán)格按照規(guī)定去繳的話,我們可能會適當(dāng)壓縮人員編制,以控制人力成本?!?/span>
從職工的角度來看,如果企業(yè)嚴(yán)格按照規(guī)定為職工繳納社會保險(xiǎn),則職工每月從工資中扣繳的社會保險(xiǎn)費(fèi)會有所增加,實(shí)際獲得的工資總額會減少;但從長期來看,職工未來的養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇卻會得到一定程度的提高。
在走訪中,一名北京市高新技術(shù)企業(yè)的人力資源經(jīng)理向記者透露:“目前稅前月工資1萬元的崗位,如果按最低線繳社保,每月個(gè)人大約要交348.2元;而如果按國家的最新政策,嚴(yán)格按實(shí)際工資繳社保的話,每月個(gè)人大約得交1023元,這樣,職工到手的工資就少了近700元。不過如果按照現(xiàn)在的政策一直交下去的話,假設(shè)他還有30年退休,到退休時(shí),他的退休金和現(xiàn)在比,每月會增加1500多元?!彼裕@一舉措對職工個(gè)人來說利大與弊。
為社保全國統(tǒng)籌打下基礎(chǔ)
中山大學(xué)稅收與理財(cái)研究中心主任教授楊衛(wèi)華表示,由稅務(wù)機(jī)關(guān)來征收社保費(fèi),形成了一個(gè)稅務(wù)部門征收、財(cái)政部門管理、社保部門支出、審計(jì)部門監(jiān)督的互相制約的有效網(wǎng)絡(luò),有利于保證社保基金的安全。
此外,在國稅地稅機(jī)構(gòu)合并的大背景下,由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收可能會為社保的全國統(tǒng)籌打下一個(gè)基礎(chǔ)。